关键信息
- 遗产税
- 无
- 不动产印花税
- 死亡时市场价值的 5%
- 在世配偶（唯一居所）
- 已故者份额免税
- 继承人自住居所
- 首个 €400,000 部分优惠税率 3.5%
- 6 个月内申报可获退款
- €250（税额 ≤ €2,300）
- 1 年后计息
- 每年 4%
马耳他不征收遗产税、财产税或赠与税。但当不动产——或某些股份——转移给继承人时，须缴纳文件印花税。该税款在称为 causa mortis 声明的公证契约中申报，该契约同时将继承人登记为新所有人。
应缴多少印花税？
基本税率为房产在死亡日期市场价值的 5%。价值由继承人申报，通常以建筑师的估价为依据；与买卖一样，申报价值明显偏低会招致税务评估。
豁免与优惠税率
在世配偶
在世配偶继承已故配偶在双方唯一居所中的份额时，该份额免征印花税。
已居住在该房产中的继承人
继承人继承的房产已是其唯一居所时，价值的首部分适用 3.5% 的优惠税率。2026 年预算案将该门槛从 €200,000 提高至 €400,000；超出部分按正常税率征收。
家庭内部赠与
父母在生前将住房赠与子女也可享受减免：若房产用于居住，首个 €250,000 部分免征印花税。赠与还会产生其他法律后果——例如影响其他继承人的权利——请与您的公证人商讨。
逐步流程
- 找到遗嘱。在马耳他订立的遗嘱登记于公共登记处和公证档案馆；您的公证人可以查询。外国遗嘱可能需要先经认证才能在马耳他执行。
- 委托公证人。公证人确认房产、完成调查并准备 causa mortis 声明。
- 评估房产价值。通常由建筑师按死亡日期进行估价。
- 签署声明并缴纳印花税。公证人公布契约并向税务机关缴纳税款。
- 登记所有权。契约登记后，继承人日后即可出售、出租或抵押该房产。
时间为何重要
- 六个月内：若在死亡后六个月内作出声明且税额不超过 €2,300，可获得 €250 的退款。
- 一年后：税款按每年 4% 计息，且延迟申报可能使继承人丧失某些豁免资格。
继承人日后出售时
出售继承的房产时，卖方按常规缴纳房产转让税——税率取决于房产的取得方式和时间。请将 causa mortis 声明和估价报告与产权文件一并保存；您的公证人会需要它们。
跨国家庭
如果已故者居住在国外或在多个国家持有资产，就会产生两个不同的问题：适用哪个国家的继承法，以及各国征收哪些税。无论所有者国籍如何，位于马耳他的房产均须缴纳马耳他印花税。欧盟继承规则和遗嘱条款可决定适用法律，因此跨国家庭应寻求统筹的法律建议。
